Белослудцевой В. Н. (тезисы)
.RU

Белослудцевой В. Н. (тезисы)


Доклад начальника контрольного отдела УФНС России по Тюменской области

Белослудцевой В.Н. (тезисы), 28.07.2011


Налоговые органы являются агентами валютного контроля (в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В связи с этим основными вопросами в компетенции налоговых органов в данной сфере являются:

1. контроль за представлением отчётов о движении счетам за рубежом;

2. направление и получение запросов о представлении резидентами и нерезидентами подтверждающих документов;

3. контроль за представлением уведомлений об открытии (закрытии), изменений реквизитов счетов в зарубежных банках.


1. В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила), устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц – резидентов) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Пунктом 4 Правил установлено, что резидент ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению к Правилам и банковские документы (банковские выписки и иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом, по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).

2. Согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденные постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98, устанавливают порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов (копий документов) и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, в соответствии с Законом № 173-ФЗ.

Исходя из п. 6 указанных Правил срок представления резидентом и нерезидентом агенту валютного контроля подтверждающих документов (копий документов) и информации устанавливается агентом валютного контроля в запросе и не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Непредставление запрашиваемых документов в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную ст. 19.7 КоАП РФ (от 3 000 рублей до 5 000 рублей для организации, от 300 рублей до 500 рублей – для руководителя).

3. С 16.12.2010 вступил в силу Приказ ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».

Данный приказ заменил собой приказ ФНС России от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@.

Кроме того, Приказом ФНС России от 12.11.2010 № ММВ-7-6/559@ утверждены форматы представления в электронном виде вышеуказанных уведомлений.

За нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (в том числе за представление уведомления в налоговый орган не по установленной форме), ч.2 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность (на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей).

(Российские организации, предприниматели и физические лица обязаны сообщать в инспекцию сведения об открытии и закрытии счетов в зарубежном банке (ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ признаются утратившими силу ранее установленные и утверждаются новые формы уведомлений:

- об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- о наличии счета в банке за пределами территории РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.

Содержательно формы остались прежними, изменился их внешний вид. Кроме того, в них появилась графа для информации об уполномоченном представителе резидента РФ. Это означает, что указанные уведомления могут быть поданы не только самим резидентом, но и его представителем. В последнем случае к уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.

На организацию, которая нарушила установленный порядок открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, может быть наложен штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб., а на ее руководителя - от 5000 до 10 000 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Обращаем внимание, что в ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность только за непредставление уведомления об открытии счета в банке. Это, однако, не значит, что ответственности за непредставление уведомления о закрытии счета в зарубежном банке нет. В этом случае штраф будет наложен по ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган сведений, представление которых предусмотрено законом (от 3000 до 5000 рублей для организации и от 300 до 500 рублей - для ее руководителя).

bibliograficheskij-ukazatel-2000-g-stranica-76.html
bibliograficheskij-ukazatel-2010-stranica-3.html
bibliograficheskij-ukazatel-2011-g-stranica-9.html
bibliograficheskij-ukazatel-5-korpus-komnata-221-stranica-2.html
bibliograficheskij-ukazatel-5-korpus-komnata-221-stranica-7.html
bibliograficheskij-ukazatel-bibliograficheskoe-posobie-znachitelnogo-obema-so-slozhnoj-strukturoj-i-nauchno-spravochnim-apparatom.html
  • predmet.bystrickaya.ru/rossijskoe-respiratornoe-obshestvo-federalnie-klinicheskie-rekomendacii-po-diagnostike-i-lecheniyu-bronhialnoj-astmi.html
  • credit.bystrickaya.ru/organizaciya-issledovatelskoj-raboti-po-genetike-pri-modulnoj-tehnologii-obucheniya.html
  • books.bystrickaya.ru/dzhon-golsuorsi-saga-o-forsajtah-vpetle-stranica-5.html
  • predmet.bystrickaya.ru/religioznaya-antropologiya-nauchnaya-biblioteka.html
  • holiday.bystrickaya.ru/obrazovatelnaya-programma-dlya-pedagogov-osushestvlyayushih-realizaciyu-integrirovannogo-kursa-v-ramkah-predmetov-okruzhayushij-mir-prirodovedenie-biologiya-obzh-kemerovo-2008.html
  • knigi.bystrickaya.ru/s-divnomorskoe-gelendzhikskij-rajon-krasnodarskij-kraj-rossiya.html
  • doklad.bystrickaya.ru/vladimirskaya-oblast-respublika-bashkortostan.html
  • institute.bystrickaya.ru/g-sportivno-tehnicheskaya-napravlennost-publichnij-doklad.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/korol-olen-gocci-karlo.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/logicheskij-pozitivizm.html
  • college.bystrickaya.ru/2-obespechenie-podderzhki-programmam-obmena-igl-i-shpricev-rukovodstvo-dlya-stran-centralnoj-i-vostochnoj-evropi.html
  • writing.bystrickaya.ru/institut-bankrotstva.html
  • desk.bystrickaya.ru/otchet-o-nauchno-issledovatelskoj-rabote-sovershenstvovanie-konstruktivno-tehnologicheskoj-shemi-i-obosnovanie-osnovnih-parametrov-diskovoj-posevnoj-sekcii.html
  • university.bystrickaya.ru/glava-10-miller-brewing-kniga-osnovivalas-na-provedennom-mckinsey-issledovanii-75-ti-v-visshej-stepeni-uvazhaemih.html
  • nauka.bystrickaya.ru/voprosi-8020.html
  • university.bystrickaya.ru/estestvennij-nochnoj-otdih-po-zakonam-prirodi-lyudmila-martinova.html
  • predmet.bystrickaya.ru/seminarskoe-zanyatie-8-tema-vvedenie.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/polozhenie-o-byudzhetnom-processe-v-municipalnom-obrazovanii-gorod-naberezhnie-chelni-glava-obshie-polozheniya.html
  • occupation.bystrickaya.ru/metodicheskie-ukazaniya-k-kursovomu-proektu-po-discipline-.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/ekspert-glebov-aa-kpn-professor-kafedra-pedagogiki-vgpu-b3b2-psihologiya.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/chernishevskij-n-g-visochajshij-patriotizm.html
  • spur.bystrickaya.ru/metodicheskie-rekomendacii-rukovoditelyam-uchrezhdenij-obrazovaniya-po-organizacii-obespecheniya-bezopasnosti-uchrezhdenij-obrazovaniya-2011-god-stranica-2.html
  • composition.bystrickaya.ru/osnovnaya-obrazovatelnaya-programma-srednego-professionalnogo-obrazovaniya-po-specialnosti-070210-muzikalnoe-zvukooperatorskoe-masterstvo-stranica-7.html
  • shkola.bystrickaya.ru/obshinski-plan-za-razvitie-na-obshina-grad-dobrich-aktualizaciya-2012-g-obshina-grad-dobrich-stranica-3.html
  • desk.bystrickaya.ru/otchet-o-rezultatah-samoobsledovaniya-ogbou-spo-rodnikovskij-politehnicheskij-kolledzh.html
  • lesson.bystrickaya.ru/osobennosti-organizacii-setevogo-marketinga-na-primere-kompanii-amazoncom.html
  • tests.bystrickaya.ru/konspekt-lekcij-dlya-studentov-ssuzov-kemerovo-2010-stranica-3.html
  • desk.bystrickaya.ru/osnovnie-parametri-kachestva-znanij-po-himii.html
  • universitet.bystrickaya.ru/superkompyuteri-konspekt-lekcij-po-kursu-organizaciya-evm-i-sistem-dlya-studentov-specialnosti-220100-vichislitelnaya.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-chetvertaya-o-tom-chto-osoznanie-nami-svoej-grehovnosti-privodit-boga-v-umilenie.html
  • holiday.bystrickaya.ru/modern-building-materials-uchebnoe-posobie-dlya-studentov-1-kursa-specialnosti-promishlennoe-i-grazhdanskoe-stroitelstvo.html
  • education.bystrickaya.ru/112tip-dnyasezon-daytypeseason-vdokumente-predstavleno-opisanie-profilya-edinoj-informacionnoj-modeli-sim.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/5-poryadok-razrabotki-i-primeneniya-tekushih-prognoznih-indeksov-na-razlichnih-stadiyah-investicionnogo-processa.html
  • report.bystrickaya.ru/gosudarstvennoe-regulirovanie-strahovaniya-chast-2.html
  • kanikulyi.bystrickaya.ru/vse-geroi-i-sobitiya-opisannie-nizhe-ne-vidumani-a-vzyati-iz-zhizni-s-dokumentalnoj-dostovernostyu-vse-uchastniki-opisivaemih-sobitij-eto-realno-sushestvuyushie.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.