.RU

Белослудцевой В. Н. (тезисы)


Доклад начальника контрольного отдела УФНС России по Тюменской области

Белослудцевой В.Н. (тезисы), 28.07.2011


Налоговые органы являются агентами валютного контроля (в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В связи с этим основными вопросами в компетенции налоговых органов в данной сфере являются:

1. контроль за представлением отчётов о движении счетам за рубежом;

2. направление и получение запросов о представлении резидентами и нерезидентами подтверждающих документов;

3. контроль за представлением уведомлений об открытии (закрытии), изменений реквизитов счетов в зарубежных банках.


1. В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила), устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц – резидентов) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Пунктом 4 Правил установлено, что резидент ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению к Правилам и банковские документы (банковские выписки и иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом, по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).

2. Согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденные постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98, устанавливают порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов (копий документов) и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, в соответствии с Законом № 173-ФЗ.

Исходя из п. 6 указанных Правил срок представления резидентом и нерезидентом агенту валютного контроля подтверждающих документов (копий документов) и информации устанавливается агентом валютного контроля в запросе и не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Непредставление запрашиваемых документов в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную ст. 19.7 КоАП РФ (от 3 000 рублей до 5 000 рублей для организации, от 300 рублей до 500 рублей – для руководителя).

3. С 16.12.2010 вступил в силу Приказ ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».

Данный приказ заменил собой приказ ФНС России от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@.

Кроме того, Приказом ФНС России от 12.11.2010 № ММВ-7-6/559@ утверждены форматы представления в электронном виде вышеуказанных уведомлений.

За нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (в том числе за представление уведомления в налоговый орган не по установленной форме), ч.2 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность (на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей).

(Российские организации, предприниматели и физические лица обязаны сообщать в инспекцию сведения об открытии и закрытии счетов в зарубежном банке (ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ признаются утратившими силу ранее установленные и утверждаются новые формы уведомлений:

- об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- о наличии счета в банке за пределами территории РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.

Содержательно формы остались прежними, изменился их внешний вид. Кроме того, в них появилась графа для информации об уполномоченном представителе резидента РФ. Это означает, что указанные уведомления могут быть поданы не только самим резидентом, но и его представителем. В последнем случае к уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.

На организацию, которая нарушила установленный порядок открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, может быть наложен штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб., а на ее руководителя - от 5000 до 10 000 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Обращаем внимание, что в ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность только за непредставление уведомления об открытии счета в банке. Это, однако, не значит, что ответственности за непредставление уведомления о закрытии счета в зарубежном банке нет. В этом случае штраф будет наложен по ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган сведений, представление которых предусмотрено законом (от 3000 до 5000 рублей для организации и от 300 до 500 рублей - для ее руководителя).

bibliograficheskij-ukazatel-2000-g-stranica-76.html
bibliograficheskij-ukazatel-2010-stranica-3.html
bibliograficheskij-ukazatel-2011-g-stranica-9.html
bibliograficheskij-ukazatel-5-korpus-komnata-221-stranica-2.html
bibliograficheskij-ukazatel-5-korpus-komnata-221-stranica-7.html
bibliograficheskij-ukazatel-bibliograficheskoe-posobie-znachitelnogo-obema-so-slozhnoj-strukturoj-i-nauchno-spravochnim-apparatom.html
  • prepodavatel.bystrickaya.ru/uchebnij-plan-ekspert-v-oblasti-ekologicheskoj-bezopasnosti.html
  • uchit.bystrickaya.ru/tema-20-pravovie-osnovi-tamozhennogo-soyuza-uchebno-metodicheskij-kompleks-podgotovlen-chernishovoj-v-yu-starshim-prepodavatelem.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/monitoring-vedomstvennih-smi-na-period-s-1-po-15-sentyabrya-2011-goda.html
  • institut.bystrickaya.ru/tehnicheskoe-zadanie-na-stroitelstvo-bistrovozvodimogo-zdaniya-iz-lmk.html
  • report.bystrickaya.ru/kadrovoe-deloproizvodstvo.html
  • testyi.bystrickaya.ru/432-kommunalnoe-vodopotreblenie-otchet-po-dopolnitelnomu-soglasheniyu-4-ot-27-fevralya-2010-g-k-gosudarstvennomu.html
  • institut.bystrickaya.ru/tipovie-uchebnie-programmi-po-specialnoj-tehnologii-i-proizvodstvennomu-obucheniyu-po-edinichnim-kvalifikaciyam-36-01-54-55-stanochnik-shirokogo-profilya-2-3-4-j-razryadi-stranica-2.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/mayak-novosti-29082007-volkova-taisiya-2100-2200-gosduma-rf-monitoring-smi-30-avgusta-2007-g.html
  • pisat.bystrickaya.ru/tema-9-korporativnaya-kultura-universiteta-grupp-chasa.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/rabochaya-uchebnaya-programma-po-predmetu-informatika-i-ikt-dlya-8-klassa-sostavitel-programmi.html
  • holiday.bystrickaya.ru/o-vnesenii-izmenenij-v-konkursnuyu-dokumentaciyu.html
  • crib.bystrickaya.ru/i-basaru-trtbne-arsi-ilmistardi-zhalpi-sipattamasi.html
  • knigi.bystrickaya.ru/sabati-tairibi-sh-ajtmatov-najman-ana-asirdan-da-za-kn.html
  • doklad.bystrickaya.ru/urok-relaksacii-16-s-uchashimisya-1-4-klassov-mou-unoosh-s-korrekcionnimi-klassami.html
  • write.bystrickaya.ru/glava-chetvertaya-vsem-posledovatelyam-razlichnih-duhovnih-putej-vsem-tem-kto-svoej-mudrostyu-veroj-i-sostradaniem.html
  • institute.bystrickaya.ru/ezhekvartalnijotche-t-emitenta-emissionnih-cennih-bumag-stranica-2.html
  • klass.bystrickaya.ru/america-a-prophecy-blejk-u-izbrannie-stihi-sbornik-sost-a-m-zverev-na-angl-i-russk-yaz.html
  • znanie.bystrickaya.ru/7-struktura-i-soderzhanie-proizvodstvennoj-praktiki-osnovnaya-obrazovatelnaya-programma-visshego-professionalnogo.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/obshestvennoe-pitanie-s-g-kara-murza-sovetskaya-civilizaciya-tom-ii.html
  • literature.bystrickaya.ru/byudzhetnaya-politika-v-sfere-obespecheniya-zhilem-realizaciya-programmi-povisheniya-effektivnosti-byudzhetnih-rashodov.html
  • school.bystrickaya.ru/fiziko-mehanicheskie-svojstva-myorzlih-gruntov-chast-4.html
  • paragraf.bystrickaya.ru/vse-dlya-vas.html
  • esse.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-uchebnoj-disciplini-sd-05-intellektualnie-podsistemi-sapr-dlya-specialnosti-napravleniya.html
  • education.bystrickaya.ru/34-analiz-rinka-sistem-avtomatizirovannogo-proektirovaniya-kurs-lekcij-disciplini-kompyuternie-tehnologii-i.html
  • essay.bystrickaya.ru/dfn-dg-damdinov-rossiya-imbit-so-ran-ulan-ude-drevnie-mongoli-i-problema-ergune-kun.html
  • tasks.bystrickaya.ru/355359-voennoe-delo-voennoe-iskusstvo-voennie-nauki-vooruzhennie-sili-1-1131-0-obshij-otdel-00-obshie-voprosi-nauki-i-kulturi.html
  • urok.bystrickaya.ru/prikaz-48-o-d-10-dekabrya-2008g-programma-razvitiya-moudod-cdod-na-2009-20013-godi-g-prohladnij.html
  • knigi.bystrickaya.ru/russkij-yazik-v-mire-russkij-yazik-v-yuzhnoj-koree-hronika-mapryal.html
  • writing.bystrickaya.ru/integracionnie-processi-na-postsovetskom-prostranstve-vozmozhnosti-primeneniya-evropejskogo-opita.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/programma-konferencii-murmansk-2011.html
  • books.bystrickaya.ru/cs-vstavit-vtoroj-razem-kloning-kabelya-v-mikrofonnoe-gnezdo-radiostancii-kotoraya-budet-yavlyatsya-priemnikom-dannih-perevesti-dannuyu-stanciyu-v-slave.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/posobie-adresovano-studentam-istoricheskih-fakultetov-i-uchitelyam-istorii-obsheobrazovatelnih-uchrezhdenij-nizhnetagilskij-gosudarstvennij.html
  • apprentice.bystrickaya.ru/zadachi-izucheniya-disciplini-izuchenie-osnovnih-principov-i-metodov-resheniya-zadach-vichislitelnimi-metodami-formirovanie-navikov-postroeniya-chislennih-algoritmov.html
  • control.bystrickaya.ru/denisova-nv-aseeva-la-institut-inostrannih-yazikov-studencheskaya-nauchnaya-konferenciya-2008-aktualnie-problemi.html
  • grade.bystrickaya.ru/metodika-predvaritelnogo-obsledovaniya-vodoyoma-metodicheskie-rekomendacii-k-kursu-ekologiya-moskvi-i-ustojchivoe.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.