.RU

Белослудцевой В. Н. (тезисы)


Доклад начальника контрольного отдела УФНС России по Тюменской области

Белослудцевой В.Н. (тезисы), 28.07.2011


Налоговые органы являются агентами валютного контроля (в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В связи с этим основными вопросами в компетенции налоговых органов в данной сфере являются:

1. контроль за представлением отчётов о движении счетам за рубежом;

2. направление и получение запросов о представлении резидентами и нерезидентами подтверждающих документов;

3. контроль за представлением уведомлений об открытии (закрытии), изменений реквизитов счетов в зарубежных банках.


1. В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила), устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц – резидентов) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Пунктом 4 Правил установлено, что резидент ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению к Правилам и банковские документы (банковские выписки и иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом, по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).

2. Согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденные постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98, устанавливают порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов (копий документов) и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, в соответствии с Законом № 173-ФЗ.

Исходя из п. 6 указанных Правил срок представления резидентом и нерезидентом агенту валютного контроля подтверждающих документов (копий документов) и информации устанавливается агентом валютного контроля в запросе и не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Непредставление запрашиваемых документов в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную ст. 19.7 КоАП РФ (от 3 000 рублей до 5 000 рублей для организации, от 300 рублей до 500 рублей – для руководителя).

3. С 16.12.2010 вступил в силу Приказ ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».

Данный приказ заменил собой приказ ФНС России от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@.

Кроме того, Приказом ФНС России от 12.11.2010 № ММВ-7-6/559@ утверждены форматы представления в электронном виде вышеуказанных уведомлений.

За нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (в том числе за представление уведомления в налоговый орган не по установленной форме), ч.2 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность (на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей).

(Российские организации, предприниматели и физические лица обязаны сообщать в инспекцию сведения об открытии и закрытии счетов в зарубежном банке (ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ признаются утратившими силу ранее установленные и утверждаются новые формы уведомлений:

- об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- о наличии счета в банке за пределами территории РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.

Содержательно формы остались прежними, изменился их внешний вид. Кроме того, в них появилась графа для информации об уполномоченном представителе резидента РФ. Это означает, что указанные уведомления могут быть поданы не только самим резидентом, но и его представителем. В последнем случае к уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.

На организацию, которая нарушила установленный порядок открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, может быть наложен штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб., а на ее руководителя - от 5000 до 10 000 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Обращаем внимание, что в ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность только за непредставление уведомления об открытии счета в банке. Это, однако, не значит, что ответственности за непредставление уведомления о закрытии счета в зарубежном банке нет. В этом случае штраф будет наложен по ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган сведений, представление которых предусмотрено законом (от 3000 до 5000 рублей для организации и от 300 до 500 рублей - для ее руководителя).

bibliograficheskij-ukazatel-2000-g-stranica-76.html
bibliograficheskij-ukazatel-2010-stranica-3.html
bibliograficheskij-ukazatel-2011-g-stranica-9.html
bibliograficheskij-ukazatel-5-korpus-komnata-221-stranica-2.html
bibliograficheskij-ukazatel-5-korpus-komnata-221-stranica-7.html
bibliograficheskij-ukazatel-bibliograficheskoe-posobie-znachitelnogo-obema-so-slozhnoj-strukturoj-i-nauchno-spravochnim-apparatom.html
  • books.bystrickaya.ru/brokgauz-f-a-byulleten-novih-postuplenij-2007.html
  • testyi.bystrickaya.ru/5-programmnoe-i-metodicheskoe-obespechenie-bazovogo-urovnya-informatika-i-iktprogramma-dlya-bazovogo-urovnya-sistemno-informacionnaya.html
  • essay.bystrickaya.ru/dejstviya-predprinimatelej-v-napravlenii-v-b-bobrova-obshaya-redakciya-i-vstupitelnaya-statya.html
  • desk.bystrickaya.ru/ozhidaemie-konechnie-rezultati-koncepciya-sovremennogo-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya-gimnaziya-polikulturnogo-prostranstva.html
  • grade.bystrickaya.ru/na-posobiya-po-uhodu-za-rebenkom-do-polutora-let-perechisleno-pochti-94-milliona-rublej.html
  • school.bystrickaya.ru/konstitucionnaya-otvetstvennost-zakonodatelnogo-organa-i-ego-dolzhnostnih-lic.html
  • crib.bystrickaya.ru/kanev-s-n-toropkov-s-a-habarovskij-centr-energoresursosberezheniya.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/voprosi-zacheta-po-discipline.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/zadacha-2-uslovie-otchet-po-meropriyatiyu.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-po-ekologii-dlya-8-klassa.html
  • university.bystrickaya.ru/glava-hi-okrestnosti-derevni-i-krestyane-m-a-beketova-shahmatovo-semejnaya-hronika.html
  • grade.bystrickaya.ru/migration-velocities-of-asteroids-from-mba-to-terrestrial-planets-sankt-peterburgskij-nauchnij-centr-vserossijskaya.html
  • composition.bystrickaya.ru/performativno-informativno-formativnij-analiz-podhod-demo-metod-arhitekturnogo-opisaniya-organizacij.html
  • testyi.bystrickaya.ru/analz-fnansovogo-stanu-bankv.html
  • institute.bystrickaya.ru/gorodskaya-celevaya-programma-meropriyatiya-posvyashennie-25-j-godovshine-katastrofi-na-chernobilskoj-aes-i-dnyu-pamyati-pogibshih-v-radiacionnih-avariyah-i-katastrofah-pasport-gorodskoj-celevoj-programmi.html
  • nauka.bystrickaya.ru/vladimir-putin-komsomolskoj-pravde-reshenie-poehat-v-astrahan-ya-prinyal-srazu-zhe-kak-tolko-uznal-o-tragedii-gazeta-komsomolskaya-pravda-29022012.html
  • pisat.bystrickaya.ru/teksti-lekcij-kafedra-finansovogo-menedzhmenta-moskva-2007.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/pogolove-svinej-v-hozyajstvah-vseh-kategorij-respubliki-agropromishlennogo-kompleksa-i-selskih-territorij-v.html
  • klass.bystrickaya.ru/anatomiya-centralnoj-nervnoj-sistemi.html
  • writing.bystrickaya.ru/etnografchnij-rajon-karpat-chast-2.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/profilaktika-proizvodstvennogo-travmatizma-kak-sovokupnost-tehnologicheskih-organizacionnih-i-socialno-kulturnih-meropriyatij.html
  • lesson.bystrickaya.ru/postanovlenie-ot-10-sentyabrya-2009-g-n-720-ob-utverzhdenii-tehnicheskogo-reglamenta-o-bezopasnosti-kolesnih-transportnih-sredstv-v-red-postanovleniya-pravitelstva-rf-ot-10-09-2010-n-706-stranica-12.html
  • assessments.bystrickaya.ru/dopolnitelnoe-oborudovanie-tehnicheskoe-zadanie-soglasovano-nachalnik-otdela-obrazovaniya-administracii-primorskogo-rajona.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/a-e-godin-razvitie-idej-moskovskoj-filosofsko-matematicheskoj-shkoli.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/prakticheskoe-zanyatie-virazitelnie-resursi-russkogo-yazika-uchebno-metodicheskij-kompleks-ufa-2008-udk-811-161-bbk-81-2rus.html
  • occupation.bystrickaya.ru/naimenovanie-programmi-povishenie-pravovoj-kulturi-naseleniya-v-belgorodskoj-oblasti-v-2009-2011-godah-dalee-programma-osnovanie-dlya-razrabotki-programmi.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-13-vse-eto-napominaet-polimorfnoe-psihicheskoe-rasstrojstvo-ili-gruppu-psihicheskih-rasstrojstv-svyazannih.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/potrebnosti-v-finansirovanii-meropriyatij-programma-razvitiya-gou-vpo-moskovskoj-oblasti-mezhdunarodnij-universitet.html
  • books.bystrickaya.ru/detskij-sad-ispolzuet-v-svoej-rabote-sleduyushie-osvoenie-vipusknikami-dou-programmi-doshkolnogo-obrazovaniya-medicinskoe.html
  • assessments.bystrickaya.ru/blyuda-iz-zapechennih-ovoshej.html
  • esse.bystrickaya.ru/razrabotka-turisticheskogo-produkta-4.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-iii-kachestvo-glini-i-formi-ee-ispolzovaniya-semenova-nadezhda-kremnij-element-zhizni.html
  • laboratory.bystrickaya.ru/zdorove-na-konchike-zhala-rabotu.html
  • tests.bystrickaya.ru/lekciya-3-odnosostavnie-predlozheniya-metodicheskoe-obespechenie-disciplini-russkij-yazik-dlya-specialnosti-0312.html
  • predmet.bystrickaya.ru/richard-bah-most-cherez-vechnost-poroj-nam-kazhetsya-chto-ne-ostalos-na-zemle-ni-odnogo-drakona-ni-odnogo-hrabrogo-ricarya-ni-edinoj-princessi-probirayushejsya-ta-stranica-15.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.