.RU

Белослудцевой В. Н. (тезисы)


Доклад начальника контрольного отдела УФНС России по Тюменской области

Белослудцевой В.Н. (тезисы), 28.07.2011


Налоговые органы являются агентами валютного контроля (в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В связи с этим основными вопросами в компетенции налоговых органов в данной сфере являются:

1. контроль за представлением отчётов о движении счетам за рубежом;

2. направление и получение запросов о представлении резидентами и нерезидентами подтверждающих документов;

3. контроль за представлением уведомлений об открытии (закрытии), изменений реквизитов счетов в зарубежных банках.


1. В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила), устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц – резидентов) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Пунктом 4 Правил установлено, что резидент ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению к Правилам и банковские документы (банковские выписки и иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом, по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).

2. Согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденные постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98, устанавливают порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов (копий документов) и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, в соответствии с Законом № 173-ФЗ.

Исходя из п. 6 указанных Правил срок представления резидентом и нерезидентом агенту валютного контроля подтверждающих документов (копий документов) и информации устанавливается агентом валютного контроля в запросе и не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Непредставление запрашиваемых документов в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную ст. 19.7 КоАП РФ (от 3 000 рублей до 5 000 рублей для организации, от 300 рублей до 500 рублей – для руководителя).

3. С 16.12.2010 вступил в силу Приказ ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».

Данный приказ заменил собой приказ ФНС России от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@.

Кроме того, Приказом ФНС России от 12.11.2010 № ММВ-7-6/559@ утверждены форматы представления в электронном виде вышеуказанных уведомлений.

За нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (в том числе за представление уведомления в налоговый орган не по установленной форме), ч.2 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность (на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей).

(Российские организации, предприниматели и физические лица обязаны сообщать в инспекцию сведения об открытии и закрытии счетов в зарубежном банке (ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ признаются утратившими силу ранее установленные и утверждаются новые формы уведомлений:

- об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- о наличии счета в банке за пределами территории РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.

Содержательно формы остались прежними, изменился их внешний вид. Кроме того, в них появилась графа для информации об уполномоченном представителе резидента РФ. Это означает, что указанные уведомления могут быть поданы не только самим резидентом, но и его представителем. В последнем случае к уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.

На организацию, которая нарушила установленный порядок открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, может быть наложен штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб., а на ее руководителя - от 5000 до 10 000 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Обращаем внимание, что в ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность только за непредставление уведомления об открытии счета в банке. Это, однако, не значит, что ответственности за непредставление уведомления о закрытии счета в зарубежном банке нет. В этом случае штраф будет наложен по ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган сведений, представление которых предусмотрено законом (от 3000 до 5000 рублей для организации и от 300 до 500 рублей - для ее руководителя).

bibliograficheskij-ukazatel-2000-g-stranica-76.html
bibliograficheskij-ukazatel-2010-stranica-3.html
bibliograficheskij-ukazatel-2011-g-stranica-9.html
bibliograficheskij-ukazatel-5-korpus-komnata-221-stranica-2.html
bibliograficheskij-ukazatel-5-korpus-komnata-221-stranica-7.html
bibliograficheskij-ukazatel-bibliograficheskoe-posobie-znachitelnogo-obema-so-slozhnoj-strukturoj-i-nauchno-spravochnim-apparatom.html
  • books.bystrickaya.ru/chto-takoe-kurenie-smogu-li-ya-brosit-kurit-voprosi-i-otveti-stranica-41.html
  • control.bystrickaya.ru/ciolkovskogo-kafedra-dokumentacionnoe-obespechenie-upravleniya-i-prikladnaya-lingvistika-stranica-2.html
  • turn.bystrickaya.ru/parametri-planiruemogo-razvitiya-territorii-generalnij-plan-derevni-parshino-selskoe-poselenie-derevnya-alekino.html
  • esse.bystrickaya.ru/programma-razvitiya-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya-na-2011-2015-g-g-stranica-2.html
  • klass.bystrickaya.ru/analiz-socialnih-rashodov-i-ih-istochnikov.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/programma-disciplini-anglijskij-yazik-dlya-specialnosti-080506-65-logistika-i-upravlenie-cepyami-postavok-dlya-specialnosti-080507-65-menedzhment-organizacii-podgotovki-specialista-1.html
  • college.bystrickaya.ru/15-kontrol-za-vipolneniem-kollektivnogo-dogovora-poryadok-vneseniya-v-nego-izmenenij-i-dopolnenij.html
  • pisat.bystrickaya.ru/svoj-potencial-dlya-dostizheniya-uspeha-stranica-2.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/vliyanie-gidrouzlov-na-socialno-ekonomicheskoe-razvitie.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/rekomendacii-k-zashite-raboti-podgotovka-teksta-vistupleniya.html
  • write.bystrickaya.ru/fizicheskaya-kultura-i-sport-pasport-programmi-socialno-ekonomicheskogo-razvitiya-batirevskogo-rajona-na-2010-2012-godi.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-disciplini-lica-fizicheskie-i-yuridicheskie-teoreticheskie-i-prakticheskie-harakteristiki.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/vidi-voinskoj-deyatelnosti-i-ih-osobennosti-v-razlichnih-vidah-vooruzhyonnih-sil-i-rodah-vojsk.html
  • urok.bystrickaya.ru/poyasnitelnaya-zapiska-celyu-osvoeniya-biotestirovanie-i-bioindikaciya.html
  • klass.bystrickaya.ru/alishev-bs-vzaimodejstvie-v-sisteme-subekt-obekt-i-problema-cennostej-uchenie-zapiski-kazanskogo-gosudarstvennogo-universiteta-2009-075-pl.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/rabochaya-instrukciya-smk-ri-2-minskij-filial.html
  • bukva.bystrickaya.ru/osnovnie-ponyatiya-i-opredeleniya-predmetnoj-oblasti-informatizaciya-obrazovaniya.html
  • bukva.bystrickaya.ru/skolko-lyudej-ivse-zhivie-otzivi-chitatelej-o-zapiskah-ob-anne-ahmatovoj-lidii-chukovskoj-predislovie-primechaniya-i-publikaciya-e-c-chukovskoj-versiya-dlya-pe-stranica-3.html
  • university.bystrickaya.ru/glava-1-proishozhdenie-differencialnoj-differencialnaya-psihologiya-individualnie-i-gruppovie-razlichiya-v-povedenii.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/sistema-avtomaticheskoj-stabilizacii-pnevmokolesnoj-platformi-dlya-transportirovki-krupnogabaritnih-gruzov.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/saba-22-pn-malm-kairbekova-rajgl-urkinbaevna-sabati-tairibi.html
  • institute.bystrickaya.ru/franchajzing-chast-3.html
  • school.bystrickaya.ru/ekzamenacionnie-bileti-chast-4.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/primenenie-specialnih-mer-federalnie-smi-informacionnie-agentstva-10-28-01-2011-ria-novosti-dalnij-vostok.html
  • lesson.bystrickaya.ru/nekotorie-osobennosti-proyavleniya-anomalij-elektricheskogo-polya-v-prizemnoj-atmosfere-pered-zemletryaseniyami.html
  • notebook.bystrickaya.ru/istochnik-tns-gallup-media-reprezentiruyutsya-goroda-s-naseleniem-100-tis-chel.html
  • reading.bystrickaya.ru/konkursa-izdanij-iii-festivalya-kraevedcheskoj-knigi.html
  • shpargalka.bystrickaya.ru/vnastoyashee-vremya-v-oblasti-vzrivatelnoj-tehniki-sushestvuet-problema-razrabotki-miniatyurnogo-istochnika-pitaniya-ip-dlya-elektromehanicheskih-vzrivatelej-v-sostav.html
  • doklad.bystrickaya.ru/vneklassnoe-meropriyatie-dlya-mladshih-shkolnikov-tema-meropriyatiya.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/prikaz-gosgortehnadzora-rf-ot-9-fevralya-2004-g-n-20-ob-otchetnosti-po-osnovnoj-deyatelnosti-v-sisteme-federalnogo-gornogo-i-promishlennogo-nadzora-rossii.html
  • thesis.bystrickaya.ru/postanovlenie-ot-27-iyunya-n479-ob-utverzhdenii-pravil-podpisano.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/novie-postupleniya-literaturi-iyul-sentyabr-2004-matematika-inv-62991-v-1-a-841.html
  • learn.bystrickaya.ru/fakultet-tehnologij-i-dizajna-fgbou-vpo-rgutis-resheniya-zasedaniya-nauchno-metodicheskogo-soveta-fgbou-vpo-rgutis.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/nasos-rabotaet-mirovoj-okean-privedet-li-parnikovij-effekt-k-novomu-lednikovomu-periodu.html
  • testyi.bystrickaya.ru/a-v-botvin-gou-vpo-vologodskij-gosudarstvennij-pedagogicheskij-universitet.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.